Ley N° 21.713 de Cumplimiento Tributario.
Introducción:
La ley publicada en 2024, tiene como propósito reforzar la transparencia, reducir la evasión y elusión de impuestos, y modernizar la relación entre contribuyentes y el Servicio de Impuestos Internos (SII). Su implementación afecta directamente a las pequeñas y medianas empresas (PYMEs), que deberán enfrentar nuevas exigencias de control y reporte a partir de la Operación Renta AT 2026 (ejercicio 2025).
- Nuevas obligaciones de información y fiscalización preventiva
- El SII recibe facultades para ejecutar medidas de colaboración preventiva (art. 33 del Código Tributario, reformado).
- Las PYMEs deberán mantener su información actualizada en tiempo real, con énfasis en:
- Registro de accionistas y participaciones.
- Operaciones con partes relacionadas.
- Notificación de modificaciones societarias relevantes.
- Esto implica que omisiones en el inicio de actividades, cambios de domicilio o de capital podrían ser detectados más rápidamente, generando observaciones en la Renta 2026.
- Designación de apoderado en grupos empresariales
- La ley obliga a que todo grupo empresarial (incluyendo holdings con PYMEs vinculadas) designe un apoderado de grupo empresarial ante el SII (art. 8 N° 14 del Código Tributario).
- Para las PYMEs que forman parte de estructuras familiares o con sociedades relacionadas, esto supone:
- Centralización de la comunicación con el SII.
- Mayor trazabilidad en reorganizaciones y traspasos de capital.
- En la Renta AT 2026, este control busca reducir maniobras de traspaso de utilidades o subdeclaraciones entre empresas relacionadas.
- Nuevos reportes y registros electrónicos
- Se refuerza la obligación de contabilidad electrónica y envío de libros digitales.
- Las PYMEs acogidas al régimen Propyme (art. 14 D LIR) deberán asegurarse de que sus registros RAP, REX, DDAN y RAI estén correctamente cuadrando con el Capital Propio Tributario (CPT).
- Esto es clave porque el SII podrá cruzar datos automáticamente y generar alertas de diferencias en el AT 2026.
- Fiscalización de operaciones internacionales y beneficiarios finales
- La ley endurece el control sobre operaciones transfronterizas y la declaración de beneficiarios finales.
- Las PYMEs que importan, exportan o reciben financiamiento del extranjero deberán transparentar la propiedad efectiva y el origen de fondos, alineándose con normas de la UAF y estándares OCDE.
- Sanciones y riesgos para las PYMEs
- La ley refuerza sanciones por omisión de información y declaraciones incompletas, incluyendo:
- Multas progresivas.
- Restricciones de beneficios tributarios (ej. rebaja de tasa Propyme).
- Mayor exposición a fiscalización remota del SII.
En la práctica, una PYME que no regularice su información societaria y registros electrónicos durante 2025 se arriesga a enfrentar observaciones automáticas en la Renta AT 2026.
Conclusión
La Ley N° 21.713 marca un punto de inflexión para las PYMEs chilenas en materia de cumplimiento tributario. Si bien las nuevas obligaciones pueden percibirse como una carga adicional, en realidad representan una oportunidad para avanzar hacia una gestión más transparente, ordenada y alineada con estándares internacionales. La correcta implementación de registros electrónicos, la designación de representantes y la transparencia en operaciones internacionales no solo permitirá evitar sanciones, sino que también fortalecerá la confianza con el SII, inversionistas y terceros. En definitiva, la preparación anticipada y el acompañamiento de asesores especializados serán claves para que las PYMEs enfrenten con éxito la Operación Renta AT 2026 y logren consolidar su sostenibilidad en un entorno tributario cada vez más exigente.
Sobre el autor:
Bastián Bustos Figueroa
Gerente de Impuestos – AA&C Group.